Acontoskat i dit ApS: Hvornår betaler du, og hvor meget?

Acontoskat i dit ApS er den foreløbige selskabsskat, du betaler i løbet af indkomståret, før det endelige regnskab og den endelige skatteopgørelse ligger klar. Som ejer af et ApS skal du to gange om året indbetale et beløb til Skattestyrelsen baseret på et skøn over selskabets forventede overskud, og det kan virke uoverskueligt at finde ud af præcis hvornår og hvor meget du skal betale. I denne artikel gennemgår vi reglerne i dybden, så du ved præcis hvad der forventes af dig, og hvordan du undgår ubehagelige overraskelser.

Hvad er acontoskat for et ApS?

Acontoskat er en forudbetaling af den selskabsskat, dit ApS forventes at skulle betale af årets overskud. Ordet “acontoskat” betyder i praksis at du betaler skat løbende, på baggrund af et skøn, i stedet for at vente til hele regnskabsåret er afsluttet og den endelige skatteopgørelse er lavet. Denne ordning gælder for alle selskaber, herunder ApS og A/S, og reguleres af selskabsskatteloven.

Baggrunden for ordningen er enkel: staten ønsker ikke at vente et helt år eller mere på at modtage selskabsskatten. I stedet estimeres skatten løbende, og når det endelige regnskab er godkendt og indberettet til Skattestyrelsen, bliver der foretaget en efterregulering. Har du betalt for lidt i acontoskat, skal du betale differencen som restskat, og har du betalt for meget, får du differencen tilbage som overskydende skat.

Selskabsskatten i Danmark udgør 22 % af det skattepligtige overskud. Det er denne sats, der ligger til grund for beregningen af, hvor meget dit ApS skal betale i acontoskat. Det er vigtigt at forstå, at acontoskatten ikke er en ekstra skat oveni den almindelige selskabsskat. Det er blot en måde at fordele betalingen af den samme skat over to rater i løbet af året.

Som ejer af et ApS er det dit ansvar, eventuelt i samarbejde med din revisor eller bogholder, at vurdere selskabets forventede overskud og dermed beregne den korrekte acontoskat. Skattestyrelsen udsender ikke automatisk en opkrævning baseret på et retvisende skøn, det er op til dig selv at angive beløbet, medmindre du vælger at følge den standardrate, Skattestyrelsen har beregnet ud fra tidligere års indkomst.

Hvornår skal du betale, de to rater i november og marts

Acontoskatten for et ApS betales i to lige store rater om året, og det er vigtigt at have styr på datoerne, da for sen betaling kan udløse gebyrer og renter.

• Første rate: forfalder 20. november.
• Anden rate: forfalder 20. marts året efter.

Hvis fristen falder på en weekend eller helligdag, rykkes betalingsfristen typisk til den følgende hverdag. Du kan altid se de præcise datoer og eventuelle justeringer på Skattestyrelsens hjemmeside, hvor fristerne offentliggøres i god tid.

Det er muligt at indbetale en højere acontoskat end den, Skattestyrelsen har beregnet, hvis du forventer et højere overskud end sidste år. Dette kaldes en frivillig indbetaling, og det giver dig mulighed for at undgå restskattetillæg senere. Omvendt kan du også undlade at betale den fulde rate, hvis du forventer et lavere overskud, men her skal du være opmærksom på, at en for lav indbetaling kan udløse tillæg, hvis det viser sig, at overskuddet faktisk var højere end forventet.

Mange nye selskabsejere oplever, at de første rater kan være svære at planlægge for, særligt hvis selskabets indtjening svinger meget fra måned til måned. Her er det en god idé at have styr på din likviditet i god tid, så pengene står klar, når raterne forfalder. Du kan læse mere om, hvordan du vurderer dit likviditetsbehov i artiklen Hvor meget skal du have i likviditet som selvstændig, og hvornår er det for meget?, som giver et godt overblik over, hvordan du undgår at stå uden midler, når skatten skal betales.

Sådan beregner du den rigtige acontoskat

At ramme den korrekte acontoskat kræver et realistisk billede af selskabets forventede resultat for året. Der findes flere metoder til at komme frem til et retvisende beløb.

Brug sidste års resultat som udgangspunkt

Skattestyrelsen beregner som udgangspunkt en standardrate baseret på gennemsnittet af selskabets skattepligtige indkomst de seneste tre indkomstår. Denne rate bliver automatisk opkrævet, medmindre du selv ændrer den. Det er en god metode for selskaber med stabil indtjening, men den kan være misvisende, hvis selskabets overskud har ændret sig markant.

Lav et budget for indeværende år

Hvis du forventer vækst, et fald i omsætning eller store engangsudgifter, bør du i stedet lave et realistisk budget for året og beregne den forventede skattepligtige indkomst ud fra det. Gang det forventede overskud med 22 % for at finde den samlede selskabsskat, og fordel derefter beløbet på de to rater.

Eksempel på beregning

• Forventet overskud før skat: 500.000 kr.
• Selskabsskat (22 %): 110.000 kr.
• Første rate (20. november): 55.000 kr.
• Anden rate (20. marts): 55.000 kr.

Det er vigtigt at huske, at dette blot er et skøn. Den endelige skat beregnes først, når årsregnskabet er udarbejdet og indberettet. Her kan en revisor eller en erfaren bogholder være en stor hjælp til at sikre, at tallene stemmer, og at du ikke kommer til at betale for meget eller for lidt i løbet af året. Har du styr på din løbende bogføring, bliver det også lettere at lave retvisende prognoser. Du kan læse mere om de grundlæggende principper i Virksomhedsbogføring for nybegyndere, alt du skal vide.

Konsekvenser ved at betale for meget eller for lidt

Det er fristende at tænke, at man bare kan vente og se, hvad slutresultatet bliver, men både for høj og for lav acontoskat har konsekvenser, som er værd at kende til.

Hvis du betaler for lidt

Hvis det viser sig, at dit ApS har tjent mere, end du har betalt acontoskat for, skal selskabet betale restskat. Restskatten pålægges et tillæg, en slags rente, som beregnes som en procentdel af det skyldige beløb. Jo længere tid der går, før restskatten betales, desto dyrere bliver det. Det er derfor vigtigt at følge med i selskabets udvikling gennem året og justere acontobetalingen, hvis det ser ud til, at overskuddet bliver større end forventet.

Hvis du betaler for meget

Omvendt, hvis du har indbetalt mere i acontoskat, end selskabet reelt skylder, får du differencen udbetalt som overskydende skat. Her tilskrives der til gengæld et mindre, positivt beløb i form af en godtgørelse, men den er typisk lavere end den rente, du selv kunne have opnået ved at investere eller bruge pengene i virksomheden. At betale markant for meget i acontoskat er derfor ikke en økonomisk fordel, det er blot en form for rentefri lån til staten, hvor pengene ellers kunne have styrket selskabets likviditet.

Find den rette balance

Målet bør altid være at ramme så tæt på det reelle resultat som muligt. Det kræver løbende opfølgning på selskabets økonomi, gerne kvartalsvis, så du kan justere acontobetalingen, inden raterne forfalder. Mange nye virksomhedsejere undervurderer, hvor meget kapital der bindes i skat, og det kan hurtigt skabe et pres på likviditeten, hvis man ikke har planlagt det godt nok. Overvej også, hvor lang tid selskabet kan klare sig, hvis indtægterne udebliver, hvilket er beskrevet nærmere i Hvor længe skal du have råd til at drive uden indtægt som ny virksomhedsejer?.

Kan du undgå acontoskat i selskabets første år?

Mange nystiftede selskaber spørger, om de kan slippe for at betale acontoskat det første år. Svaret afhænger af, hvornår på året selskabet er stiftet, og hvornår det første regnskabsår afsluttes.

Som udgangspunkt opkræver Skattestyrelsen ikke acontoskat for et selskab, der ikke har eksisteret i et fuldt indkomstår på tidspunktet for raternes udskrivning. Hvis selskabet for eksempel stiftes sent på året, og det første regnskabsår derfor er forlænget eller forkortet, kan det betyde, at den første rate i november slet ikke bliver udskrevet, fordi Skattestyrelsen ikke har et beregningsgrundlag for selskabet endnu.

Det betyder dog ikke, at selskabet slipper for at betale selskabsskat. Det betyder blot, at hele skatten for det første regnskabsår opkræves som en samlet restskat efter, at det første årsregnskab er indberettet. Her er det ekstra vigtigt at have styr på likviditeten, da du kan risikere en relativt stor skatteregning på én gang, i stedet for at den er fordelt over to rater.

Som nystiftet selskab kan det derfor være en god idé frivilligt at indbetale acontoskat allerede fra starten, selvom Skattestyrelsen ikke kræver det. På den måde undgår du at stå med en stor samlet regning senere, og du undgår samtidig restskattetillægget, hvis overskuddet bliver større end forventet. Mange revisorer anbefaler netop denne fremgangsmåde for nystiftede selskaber med et solidt forventet overskud fra start.

Det er også værd at bemærke, at reglerne for acontoskat og opgørelse af selskabsskat findes i selskabsskatteloven, og du kan finde yderligere baggrundsinformation hos Retsinformation samt en grundlæggende forklaring af selskabsskat på Wikipedia. For de konkrete frister og satser bør du altid tjekke de officielle oplysninger hos Skattestyrelsen, da disse kan blive opdateret løbende.

Ofte stillede spørgsmål

Skal alle ApS’er betale acontoskat?

Ja, som udgangspunkt skal alle selskaber, herunder ApS’er, betale acontoskat, medmindre selskabet er helt nystiftet og endnu ikke har et beregningsgrundlag hos Skattestyrelsen. I så fald opkræves hele skatten som restskat, efter det første regnskabsår er afsluttet og indberettet.

Hvad sker der, hvis jeg ikke betaler acontoskatten til tiden?

Betaler du ikke acontoskatten inden fristen 20. november eller 20. marts, vil beløbet typisk blive pålagt renter og eventuelt gebyrer. Det er derfor vigtigt at have likviditeten klar i god tid, og gerne have en buffer, så du ikke kommer i problemer, hvis selskabets indtægter svinger hen over året.

Kan jeg ændre min acontoskat midt i året?

Ja, du kan justere din frivillige acontoskat løbende, hvis du forventer, at selskabets resultat bliver anderledes end først antaget. Det gøres typisk gennem din skattemappe eller i samarbejde med din revisor. Det er en god idé at følge økonomien tæt og justere i god tid før raterne forfalder, så du undgår restskat eller unødigt store indbetalinger.

Hvor stor en procentdel af overskuddet går til selskabsskat?

Selskabsskatten i Danmark udgør 22 % af selskabets skattepligtige overskud. Denne sats danner grundlag for beregningen af både de to acontorater og den endelige skatteopgørelse, når årsregnskabet er færdigt og indberettet til Skattestyrelsen.